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L’Osservatorio sulle novità normative, giurisprudenziali e di prassi
nell’ambito del diritto tributario internazionale e dell’Unione Europea

Articoli

Il rimborso di buoni fruttiferi postali a favore di un non residente non gode di esenzione da imposta sostitutiva se il titolo è cointestato con un soggetto residente

12 Ottobre 2021
Con la risposta ad interpello n. 647, resa lo scorso 1° ottobre 2021, l’Agenzia delle Entrate si esprime in merito al trattamento impositivo riservato ai proventi derivanti da buoni fruttiferi postali percepiti da un soggetto non residente, in regime di cointestazione dei titoli con ulteriori soggetti residenti in Italia. L’istante è un soggetto residente in […]
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La disciplina belga di rettifica in diminuzione degli utili derivanti da operazioni infragruppo costituisce aiuto di Stato

7 Ottobre 2021
Con la sentenza depositata il 16 settembre 2021, in definizione della controversia tra Commissione europea contro Regno del Belgio e Magnetrol International (causa C-337/19), la Corte di Giustizia dell’Unione Europea (“CGUE”) ha sancito l’incompatibilità con il diritto europeo, ai sensi degli artt. 107 e 108 del Trattato sul Funzionamento dell’Unione Europea (“TFUE”), della prassi amministrativa […]
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Nel transfer pricing sono comparables solo i soggetti indipendenti

28 Settembre 2021
La Corte di cassazione, V Sezione Civile, con l’ordinanza del 16 settembre 2021, n. 25025 (Pres.: Sorrentino, Rel.: Crucitti), ha confermato uno dei principi cardine della disciplina del transfer pricing: nella fase di selezione del corretto set di comparables è necessario individuare soltanto soggetti indipendenti, cioè non facenti a loro volta parte di un gruppo […]
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Il Tribunale dell’Unione europea respinge il ricorso di Nike e Converse contro la decisione della Commissione europea di avvio di indagine formale

10 Settembre 2021
Il Tribunale dell’Unione europea, con la sentenza del 14 luglio 2021, causa T-648/19, ha respinto il ricorso proposto da Nike e Converse avverso la decisione della Commissione europea di aprire un procedimento d’indagine formale riguardante i loro accordi fiscali (c.d. “tax ruling”) con il governo olandese. Il caso Tra il 2006 e il 2015[1] l’Amministrazione […]
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Finanziamenti a medio lungo termine: non si applica l’approccio “look through”

7 Settembre 2021
Nel caso di finanziamenti a medio e lungo termine erogati da soggetti esteri ad imprese italiane, non trova applicazione l’esenzione di cui all’art. 26, comma 5-bis, del D.P.R 29 settembre 1973, n. 600, laddove il “beneficiario” estero degli interessi non sia anche il “percipiente” diretto degli stessi. Tale assunto è stato ribadito dall’Agenzia delle entrate […]
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Nel transfer pricing l’Agenzia ha l’onere di confrontarsi con i vari metodi utilizzati dal contribuente

3 Settembre 2021
La Corte di Cassazione, sez. V, nell’ordinanza 10 agosto 2021, n. 22539, ha fornito alcune indicazioni di merito per l’individuazione del metodo più appropriato di determinazione dei prezzi di trasferimento e sul relativo onere della prova. Il caso di specie trae origine dalla notifica di un avviso di accertamento, relativo al periodo d’imposta 2004, notificato […]
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L’onere della prova sul beneficiario effettivo estero grava sul sostituto d’imposta residente che abbia applicato le ritenute convenzionali

31 Agosto 2021
Abstract Con l’ordinanza del 22 giugno 2021, n. 17746, la Corte di Cassazione è tornata ad esprimersi sulla tematica del beneficiario effettivo, con particolare riguardo agli adempimenti incombenti sul sostituto d’imposta residente in Italia in sede di applicazione della ritenuta convenzionale e sull’onere probatorio su di esso ricadente in caso di accertamento. La questione sottoposta […]
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La Cassazione conferma l’affidabilità del “Profit Split” come metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento

27 Luglio 2021
La quinta Sezione civile della Corte di cassazione, con l’ordinanza 30 giugno 2021, n. 18436, fissa alcuni importanti principi in materia di transfer pricing. La vicenda trae origine dal ricorso proposto da una società italiana, capogruppo di una multinazionale, avverso due distinti avvisi di accertamento, per le annualità 2008 e 2009, emessi ai fini IRES […]
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UK Resident non-domiciled non titolato ai benefici convenzionali

20 Luglio 2021
Il contribuente che si qualifichi come Non-Domiciled Resident nel Regno Unito non gode dei benefici recati dalla Convenzione contro le doppie imposizioni in vigore tra Italia e Regno Unito. È quanto affermato dalla Suprema Corte nell’ambito della Sent. 15 luglio 2021, n. 20140. La questione in esame si colloca nell’ambito di una complessa vicenda processuale. […]
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Proventi derivanti da OICR immobiliari italiani esenti da ritenuta anche nel caso di percezione “mediata” da parte di OICR esteri “white list”

24 Giugno 2021
L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito della risposta ad interpello n. 409 del 16 giugno 2021, ha fornito alcuni chiarimenti in merito all’esenzione da ritenuta sui proventi distribuiti da OICR immobiliari italiani di cui all’articolo 7, comma 3, del D.L. 25 settembre 2001, n. 351, prevista in favore di OICR esteri istituiti in Stati white list. Tale […]
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Sono esenti ai fini IVA le prestazioni svolte da un terzo nei confronti della SGR, quando queste siano specifiche ed essenziali per la gestione del fondo – Commento a Corte di Giustizia dell'Unione Europea, sentenza 17 giugno 2021, cause riunite C-58/20 e C-59/20

22 Giugno 2021
Con la sentenza in commento, i giudici europei hanno fornito importanti chiarimenti circa l’ambito di applicazione soggettivo della norma contenuta nell’art. 135, par. 1, lett. g) della direttiva n. 2006/112/CE (“Direttiva IVA”). Come noto, tale norma prevede l’esenzione delle operazioni relative alla gestione di fondi comuni d’investimento. Nello specifico, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea […]
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L’obbligo di rendicontazione per i grandi gruppi multinazionali: il Country by Country Reporting

15 Giugno 2021
Nell’ambito del c.d. “progetto BEPS” dell’OCSE, l’Action 13 si pone l’obiettivo di aumentare la trasparenza delle strutture operative dei gruppi di imprese multinazionali e delle loro politiche di transfer pricing nei confronti delle Amministrazioni fiscali. Negli ultimi anni l’Action 13 ha consolidato l’impianto documentale relativo ai prezzi di trasferimento, aggiungendo un ulteriore set documentale. Ai […]
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La giurisdizione sui vizi dell’atto di recupero del credito tributario nell’ambito degli accordi internazionali contro le doppie imposizioni - Commento a Cass. civ., Sez. V, ordinanza 24 maggio 2021, n. 14155

11 Giugno 2021
Con l’ordinanza in commento, la Corte di Cassazione si è espressa in merito al riparto di giurisdizione tra giudice italiano e giudice straniero, relativamente all’impugnazione dell’atto con il quale il concessionario della riscossione ha richiesto il pagamento del tributo dovuto in uno Stato, con il quale l’Italia ha stipulato una convenzione per evitare le doppie […]
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La remunerazione arm’s lenght di taluni servizi infragruppo – commento a CTR Lombardia, sez. 3, sentenza 8 aprile 2021, n. 1373/3/2021

1 Giugno 2021
La Commissione tributaria regionale della Lombardia (“CTR”), con la sentenza in commento, fissa due importanti principi in tema di transfer pricing. In primo luogo, viene ribadito che i servizi resi da un soggetto terzo indipendente direttamente nei confronti di una società del gruppo residente all’estero – con l’intervento dell’impresa italiana associata, che svolge la funzione […]
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L’onere della prova in materia di transfer pricing di un’operazione di finanziamento infragruppo – commento a Cass. civ., sez. V, ordinanza 20 maggio 2021, n. 13850

21 Maggio 2021
La Corte di cassazione, con l’ordinanza in commento, esamina il tema del riparto dell’onere della prova in una controversia in materia di transfer pricing delle operazioni finanziarie. Il caso di specie trae origine da un avviso di accertamento emesso dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di una società italiana appartenente a un gruppo multinazionale, per recuperare […]
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“Business Taxation for the 21st Century”: il nuovo pacchetto europeo di proposte per uniformare la tassazione delle imprese multinazionali

19 Maggio 2021
La Commissione europea – sulla scorta dei lavori intrapresi negli ultimi anni in sede OCSE[1] e della proposta americana di una minimum tax globale per le aziende[2] – ha presentato un pacchetto di proposte per uniformare la tassazione delle imprese multinazionali. Il documento programmatico, denominato “Business Taxation for the 21st Century”[3], si pone l’obiettivo di […]
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L’esenzione da ritenuta per i dividendi di fonte italiana percepiti da fondi UE/SEE prescinde dalla qualificazione del fondo come “persona residente” ai fini convenzionali – Commento a Agenzia delle Entrate, risposta ad interpello 11 maggio 2021, n. 327.

12 Maggio 2021
Con la risposta ad interpello n. 327 dell’11 maggio 2021, l’Agenzia delle Entrate fornisce un’interessante interpretazione circa i presupposti soggettivi di applicazione della neo-introdotta ipotesi di esenzione da ritenuta dei dividendi corrisposti da società ed enti commerciali residenti a fondi di investimento istituiti in Stati membri dell'Unione europea e negli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio […]
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Il trasferimento all’estero non è sufficiente a escludere la residenza fiscale in Italia - Commento a Cass. civ., sez. V, ord. 4 maggio 2021, n. 11620

5 Maggio 2021
La Corte di Cassazione, con l’interessante pronuncia in commento, affronta un tema lungamente dibattuto sia in dottrina, sia in giurisprudenza: l’accertamento della residenza fiscale delle persone fisiche. In sintesi, secondo la Corte di Cassazione, ai fini dell’accertamento della residenza fiscale in Italia è necessario che il giudice valuti tutti gli elementi di fatto a sua […]
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"Liability to tax" come presupposto per la fruizione dei benefici convenzionali - Commento a Cass., sez. V, ord. 27 aprile 2021, n. 11035

3 Maggio 2021
La questione sottoposta al vaglio di legittimità della Suprema Corte nell’ambito della pronuncia in esame concerne l’applicazione dell’art. 18 della Convenzione bilaterale Italia - Regno Unito (“Convenzione” o “Trattato”), ad un soggetto, residente nel Regno Unito, anche ove, in concreto, ivi non assoggettato ad imposta. Si rammenta, a tale riguardo, che ai sensi dell’art. 3, […]
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Esterovestizione e nozione di "sede effettiva" in Italia di una società - Commento a Cass., sez. V, ord. 27 aprile 2021, n. 11036

3 Maggio 2021
Una società deve considerarsi residente fiscalmente in Italia se ivi ha la propria “sede effettiva”: questo è il principio di diritto ribadito dalla Corte di Cassazione nella pronuncia in commento. La vicenda trae origine da alcuni avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di una società avente sede legale in Germania. In particolare, […]
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