Residenza fiscale ai fini PEX: criticità e conferme
La risposta ad interpello n. 481/2022 del 27 settembre 2022, affronta un interessante caso di tassazione della plusvalenza realizzata da una società italiana (“Alfa”) in relazione ad una partecipazione di controllo detenuta nella società non residente(“Beta”). Quest’ultima si trovava in stato di liquidazione di fatto da circa due anni. Inoltre, Beta era stata costituita 37 […]
Dividendi percepiti: OICR extra-UE discriminati rispetto agli OICR italiani
Il regime fiscale di tassazione degli OICR extra-UE rispetto agli omologhi italiani e europei integra un trattamento discriminatorio. Nello specifico, l’applicazione dell’aliquota convenzionale ai dividendi di fonte italiana percepiti da un OICR statunitense, se paragonata al regime fiscale degli OICR domestici, lede il principio della libera circolazione dei capitali di cui all’art. 63 del TFUE […]È discriminatoria la tassazione dei dividendi in uscita fondata solo sulla residenza del fondo di investimento percettore
Con sentenza del 17 marzo 2022, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea (“CGUE”) ha riaffermato il principio secondo cui le normative nazionali che riservano un trattamento fiscale di sfavore ai danni dei fondi di investimento esteri percettori di dividendi violano la libertà di circolazione dei capitali. In particolare, è contraria all’art. 63 TFUE la normativa […]L’esenzione da ritenuta per i dividendi di fonte italiana percepiti da fondi UE/SEE prescinde dalla qualificazione del fondo come “persona residente” ai fini convenzionali – Commento a Agenzia delle Entrate, risposta ad interpello 11 maggio 2021, n. 327.
Con la risposta ad interpello n. 327 dell’11 maggio 2021, l’Agenzia delle Entrate fornisce un’interessante interpretazione circa i presupposti soggettivi di applicazione della neo-introdotta ipotesi di esenzione da ritenuta dei dividendi corrisposti da società ed enti commerciali residenti a fondi di investimento istituiti in Stati membri dell'Unione europea e negli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio […]Applicazione della ritenuta convenzionale nel caso in cui i dividendi vengano distribuiti a un fondo di investimento fiscalmente trasparente
I benefici previsti da una Convenzione bilaterale contro le doppie imposizioni possono essere riconosciuti direttamente in capo ai singoli investitori, nel caso in cui il fondo di investimento sia fiscalmente trasparente. L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello del 19 aprile 2021, n. 258, conferma, in buona sostanza, il proprio orientamento sul punto, ribadendo […]Livello di tassazione delle società estere ai fini della disciplina CFC - Agenzia delle Entrate, Principi di diritto 6 aprile 2021, nn. 5, 8 e 9
I Principi di diritto Agenzia delle Entrate 6 aprile 2021, nn. 5, 8 e 9 esaminano alcune tematiche applicative relative al regime CFC ex art. 167 del TUIR vigente prima dell'intervento del d.lgs. 29 novembre 2018, n. 142 (c.d. “Decreto ATAD”). In particolare, le risposte 5 e 8 concernono il confronto tra il livello di […]