CFC: opzione per la tassazione sostitutiva
La riforma fiscale, in merito alla CFC rule, ha introdotto la possibilità di optare per un regime sostitutivo rispetto all’ordinaria disciplina (che comporta l’imputazione per trasparenza del reddito della controllata estera in capo alla controllante residente in caso di mancato superamento di una soglia di tassazione effettiva scontata nel Paese di localizzazione). L’opzione prevede il […]
Assets dei complessi aziendali trasferiti dall’estro all’Italia e CFC
Prima dell’introduzione dell’art. 166-bis del TUIR la determinazione del valore fiscale attribuibile agli assets dei complessi aziendali trasferiti dall’estero in Italia era riservata all’Amministrazione Finanziaria, secondo la quale il valore applicabile – valore storico o valore corrente – dipendeva dal regime vigente nel Paese di provenienza. L’Agenzia applicava: Questa lacuna normativa è stata colmata dal […]CFC e minimum tax: nel decreto le regole per il coordinamento
L’articolo 4 del D.Lgs. 142/2018 ha introdotto nel nostro ordinamento tributario la direttiva comunitaria antiabuso ATAD n. 2016/1164/UE, recando, simmetricamente, importanti modifiche in tema di CFC. D’altra parte, il Consiglio dei ministri in data 16 ottobre 2023 ha approvato i decreti legislativi di attuazione della Legge delega fiscale L. 111/2023, che hanno posto le basi […]Pillar 2 e diritto dell’Unione Europea: prospettive di incompatibilità
La Direttiva UE 2022/2523 (la “Direttiva”) recepisce in ambito Europeo il cd. “Pillar 2” contenuto nelle Global anti-base erosion rules (GloBE rules)[1] elaborate in ambito OCSE. Come noto, il Pillar 2 prevede, nell’ambito di un gruppo multinazionale, per le società del gruppo con livello di tassazione effettiva inferiore al 15%, un sistema di tassazione compensativo in capo alla controllante (c.d. Income […]Pillar 2 e CFC: un coordinamento complesso
Direttiva, Pillar 2 e GloBE rules La Direttiva UE 2022/2523 (la “Direttiva”) si pone l’obiettivo di “istituire un quadro di riferimento efficiente e coerente per un livello di imposizione minimo globale a livello dell’Unione”. Si tratta del recepimento in ambito Europeo del cd. “Pillar 2” contenuto nelle Global anti-base erosion rules (GloBE rules)[1] elaborate in ambito OCSE. I due documenti […]Artificiosa costituzione di pegno e CFC
Con l’ordinanza del 19 maggio 2022, n. 16112, la Corte di Cassazione ha stabilito che la costituzione di pegno sulle partecipazioni della controllata residente in un paese a fiscalità privilegiata non esclude il requisito del controllo da parte della controllante residente in Italia, quando la perdita dello stesso sia stata preordinata con finalità elusive per […]Il trasferimento di sede legale dell’impresa controllata in un altro Stato estero nell’ambito della disciplina CFC
In caso di trasferimento di sede di una CFC non trova applicazione l’exit tax. Ciò in quanto non si verifica una fuoriuscita degli asset dell’impresa dal circuito impositivo italiano. Inoltre, bisogna verificare se nello Stato estero di destinazione la CFC continui a integrare i requisiti di applicazione dell’articolo 167 del Testo unico delle imposte sui […]La nuova “minimum tax”
Negli ultimi mesi, ha incontrato crescente consenso in ambito internazionale l’ipotesi di introdurre una “minimum tax” finalizzata ad assoggettare a tassazione i profitti esteri dei gruppi multinazionali laddove non soggetti ad una congrua tassazione negli Stati nei quali operano. Il progetto, inizialmente elaborato in ambito OCSE, ha incontrato a decorrere dal 2021 l’appoggio degli Stati […]Livello di tassazione delle società estere ai fini della disciplina CFC – Agenzia delle Entrate, Principi di diritto 6 aprile 2021, nn. 5, 8 e 9
I Principi di diritto Agenzia delle Entrate 6 aprile 2021, nn. 5, 8 e 9 esaminano alcune tematiche applicative relative al regime CFC ex art. 167 del TUIR vigente prima dell’intervento del d.lgs. 29 novembre 2018, n. 142 (c.d. “Decreto ATAD”). In particolare, le risposte 5 e 8 concernono il confronto tra il livello di […]Aliquota applicabile alla CFC in caso di perdita fiscale della controllante – Commento a Cass. civ., sez. V, sentenza 2 febbraio 2021, n. 2220
Con la pronuncia in commento la Corte di Cassazione, confermando il proprio orientamento, fornisce alcune indicazioni in merito all’aliquota applicabile al reddito imputabile per trasparenza in applicazione della disciplina CFC. Il caso esaminato riguardava una società residente in Italia, la quale, con riferimento al periodo di imposta 2005 aveva imputato per trasparenza i redditi prodotti […]