Clausole generali anti-abuso: la sottile linea di confine tra elusione e tutela del contribuente
Il fiorire di clausole antiabuso a livello internazionale ed europeo rappresenta un nodo cruciale nel bilanciamento tra lotta all’elusione fiscale e tutela della certezza del diritto tributario. Sebbene tali clausole rappresentino un chiaro segnale di un’evoluzione normativa volta a contrastare pratiche elusive aggressive, sollevano anche importanti interrogativi di natura giuridica e pratica. La loro formulazione […]
Diritti d’autore e flat tax: un intreccio interessante
L’intensificarsi della mobilità internazionale degli artisti, unita all’espansione costante del mercato globale, solleva questioni rilevanti sul piano fiscale, in particolare per quanto riguarda la qualificazione e la localizzazione dei redditi derivanti dalla cessione o concessione in uso dei diritti connessi allo sfruttamento economico del diritto d’autore. In tale contesto assume particolare rilevanza la possibilità di […]La smaterializzazione della stabile organizzazione
La nuova economia digitale, se da un lato ha incentivato la crescita economica di numerosi Paesi abbattendo i confini territoriali, dall’altro ha generato significative difficoltà di inquadramento ai fini fiscali. Ciò ha reso indispensabile il ripensamento dei tradizionali modelli impositivi, ormai inadeguati rispetto ai nuovi scenari digitali. Un esempio di questa trasformazione riguarda il concetto […]Rimborso della maggior ritenuta sui dividendi distribuiti a società extra-UE
Con la sentenza n. 509/2024, la Corte di giustizia tributaria di primo grado di Pescara ha concesso ad una società americana il rimborso della differenza tra la ritenuta sui dividendi corrisposti a società extra-UE, in costanza di Convenzione contro le doppie imposizioni ITA-USA (5%), rispetto a quella di norma applicata alle società residenti in un […]Convenzione Italia-Regno Unito: tassazione in UK per le retribuzioni dell’italiano residente a Londra e dipendente di una società italiana
Con la sentenza n. 25424, depositata il 23 settembre 2024, la Suprema Corte è tornata ad esprimersi in tema di contrasto alle doppie imposizioni, formulando il principio di diritto secondo il quale la nazionalità del datore di lavoro è da ritenersi irrilevante qualora esista una Convenzione internazionale contro le doppie imposizioni che preveda l’impossibilità di […]Regime di imponibilità di retribuzioni da lavoro dipendente e TFR secondo le Convenzioni contro le doppie imposizioni
Con la risposta all’interpello n. 167/2024, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che, qualora un lavoratore non residente in Italia abbia svolto l’attività lavorativa subordinata sul territorio italiano a favore di un soggetto straniero (nel caso di specie olandese), le retribuzioni e il relativo TFR saranno imponibili nei Pesi Bassi se sono soddisfatte congiuntamente le condizioni […]CFC e minimum tax: nel decreto le regole per il coordinamento
L’articolo 4 del D.Lgs. 142/2018 ha introdotto nel nostro ordinamento tributario la direttiva comunitaria antiabuso ATAD n. 2016/1164/UE, recando, simmetricamente, importanti modifiche in tema di CFC. D’altra parte, il Consiglio dei ministri in data 16 ottobre 2023 ha approvato i decreti legislativi di attuazione della Legge delega fiscale L. 111/2023, che hanno posto le basi […]Pillar 2 e operazioni straordinarie
Come noto, a decorrere dal periodo d’imposta 2024 troverà applicazione in Italia la cd. “Minimum tax” di cui al cd. “Pillar 2” elaborato in ambito OCSE, previo recepimento da parte del legislatore domestico della Direttiva n. 2022/2523/Ue. In forza di ciò, i gruppi multinazionali con headquarter in Italia rientranti nell’ambito di applicazione del Pillar 2 […]Estensione PEX a società non residenti prive di stabile organizzazione
Con la sentenza n. 21261 del 19 luglio 2023 la Corte di Cassazione sembra sancire l’applicabilità della PEX sulle plusvalenze realizzate da società estere prive di stabile organizzazione in Italia, sempreché siano soddisfatti tutti i requisiti prescritti (cfr. art. 87 del TUIR). Ciò alla luce dei principi comunitari in tema di libertà di stabilimento e […]I compensi per la concessione in uso di software sono royalties ai fini delle Convenzioni contro le doppie imposizioni
6 Marzo 2023
L’Agenzia delle Entrate con il principio di diritto n. 5 del 2023 ha precisato che i compensi corrisposti da un residente ad un non residente per la concessione del diritto di usare, riprodurre e distribuire un software si qualificano come royalties ai fini delle Convenzioni contro le doppie imposizioni ogni qualvolta l’utilizzo del programma senza […]