Stabile organizzazione non residente: la scissione con scorporo batte il conferimento?
6 Febbraio 2026
conferimento, Correttivo, Decreto IRPEF-IRES, Scissione mediante scorporo, stabile organizzazione
L’intervento di coordinamento operato dal decreto correttivo IRPEF-IRES 2025 sull’art. 173 TUIR rafforza la lettura della scissione mediante scorporo della stabile organizzazione italiana di un soggetto UE come operazione strutturalmente neutrale e pienamente riorganizzativa. Il nuovo c. 15-ter.2 consente di distinguere in modo più netto la scissione dagli schemi traslativi del conferimento. Il confronto tra […]conferimento, Correttivo, Decreto IRPEF-IRES, Scissione mediante scorporo, stabile organizzazione
La stabile organizzazione tra le mura domestiche: il nuovo approccio OCSE
Abstract L’evoluzione strutturale dei modelli di lavoro flessibile e da remoto in ambito transfrontaliero richiede alle imprese una valutazione sempre più puntuale dei rischi fiscali connessi alla presenza dei propri dipendenti all’estero. L’aggiornamento del Commentario OCSE all’art. 5 del Modello di Convenzione, pubblicato nel novembre 2025, affronta in modo organico il fenomeno del cross-border remote […]No exit tax on BEX: deroga al worldwide taxation principle confermata
Con la risposta ad interpello n. 185, pubblicata l’8 luglio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, anche in caso di trasferimento della residenza fiscale all’estero da parte della casa madre italiana, la plusvalenza riferibile alle attività e passività della stabile organizzazione estera in regime BEX non rileva ai fini della determinazione dell’exit tax, in […]La smaterializzazione della stabile organizzazione
La nuova economia digitale, se da un lato ha incentivato la crescita economica di numerosi Paesi abbattendo i confini territoriali, dall’altro ha generato significative difficoltà di inquadramento ai fini fiscali. Ciò ha reso indispensabile il ripensamento dei tradizionali modelli impositivi, ormai inadeguati rispetto ai nuovi scenari digitali. Un esempio di questa trasformazione riguarda il concetto […]Investment management exemption: il decreto attuativo elimina quasi tutti gli ostacoli
Il comma 255 dell’art. 1 della legge 29 dicembre 2022, n. 197 (Legge di bilancio per il 2023), portante la modifica dell’art. 162 del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR), ha introdotto una speciale presunzione legale (c.d. “investment management exemption”). Tale presunzione prevede, a determinate condizioni, la non configurabilità di una stabile organizzazione personale in Italia di un veicolo di investimento estero. Ciò anche laddove […]Conferimento di S.O. in Italia da parte di un soggetto UE: imponibile l’attribuzione delle partecipazioni in capo al conferente.
Nella recente risposta a interpello n. 164 del 6 aprile 2022, l’Agenzia delle entrate ha esaminato nuovamente la questione del conferimento da parte di una società residente in uno stato europeo (“Alfa”) della intera propria stabile organizzazione in Italia (“Ita S.O.”) in una società italiana neocostituita (“NewCo”). L’Agenzia delle Entrate affronta segnatamente due questioni: l’applicabilità […]