Niente esenzione per gli interessi a banche UK
L’Agenzia delle Entrate, con risposta ad interpello n. 839 del 21 dicembre 2021 si è pronunciata sull’applicazione dell’esenzione ex art. 26, comma 5-bis, del Dpr n. 600/1973 (“Esenzione”) agli interessi corrisposti a banche residenti nel Regno Unito. Come noto, in base all’Esenzione, non sono soggetti a ritenuta gli interessi su finanziamenti a medio e lungo […]
Aggiustamenti TP di fine anno soggetti all’obbligo di comunicazione ai sensi della Direttiva DAC 6
L’Agenzia delle entrate (“Agenzia”), con la Risoluzione n. 78/E del 31 dicembre 2021, ha affrontato la tematica relativa all’obbligo di comunicazione, ai sensi del d.lgs. 30 luglio 2020, n. 100 (di recepimento della Direttiva (UE) 2018/822 – “Direttiva DAC 6”), degli aggiustamenti di fine anno ai prezzi di trasferimento, effettuati a favore di società controllate […]Fuori dal campo IVA gli aggiustamenti TP compensativi di fine anno
L’Agenzia delle entrate (“Agenzia”), con la risposta a interpello n. 884, pubblicata in data 30 dicembre 2021, si occupa del trattamento, ai fini dell’IVA, degli aggiustamenti di prezzo compensativi di fine anno relativi al transfer pricing (“TP”). L’istante è una società italiana appartenente a un gruppo multinazionale che opera nel settore dell’abbigliamento monomarca (“Istante”). L’Istante […]Trattamento fiscale delle prestazioni erogate da fondi di previdenza complementare comunitari a beneficio di residenti italiani
Con la risposta ad interpello n. 794 del 29 novembre 2021, l’Agenzia delle Entrate (“AdE”) ha chiarito il regime impositivo che connota gli emolumenti corrisposti da fondi pensione cd. “transfrontalieri” a beneficio di soggetti residenti in Italia. L’Istante è un fondo pensione istituito in Belgio su iniziativa della Commissione Europea, che opera a livello cross-border, […]Il trasferimento di sede legale dell’impresa controllata in un altro Stato estero nell’ambito della disciplina CFC
In caso di trasferimento di sede di una CFC non trova applicazione l’exit tax. Ciò in quanto non si verifica una fuoriuscita degli asset dell’impresa dal circuito impositivo italiano. Inoltre, bisogna verificare se nello Stato estero di destinazione la CFC continui a integrare i requisiti di applicazione dell’articolo 167 del Testo unico delle imposte sui […]Super ACE: questioni aperte
L’art. 19, co. 2-7, del DL 73/2021 prevede che gli incrementi patrimoniali (“Incrementi”) effettuati nel corso del periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2020 beneficino di un’aliquota ACE pari al 15% (cd. “Super ACE”). Incrementi rilevano fino all’ammontare massimo di 5 milioni di euro (“Limite massimo”). Entro tale limite, gli […]La Cassazione torna sull’applicabilità del principio di inerenza agli interessi passivi
La Corte di cassazione, con l’ordinanza 12 ottobre 2021, n. 27636, conferma alcuni importanti principi relativi ai finanziamenti infruttiferi infragruppo cross-border. La vicenda esaminata dalla Suprema Corte ha ad oggetto alcuni finanziamenti infruttiferi infragruppo (sia con obbligo sia senza obbligo di restituzione) concessi dalla società contribuente italiana, capogruppo di un gruppo multinazionale (“Società”), a società […]Il “nuovo” Patent Box
Il “nuovo” Patent Box L’art. 6 del Decreto Legge del 21 ottobre 2021, n. 146, abroga, a decorrere 22 ottobre 2021, il regime di cd. “Patent box” di cui all’art.1, co. da 37 a 45 della L. 23 dicembre 2014, n. 190 (cd. “Vecchio Patent box”; “VPB”). Il VPB viene infatti sostituito con un nuovo […]Il conferimento di partecipazioni interrompe l’holding period ai fini della Direttiva interessi - royalties
Il conferimento c.d. “intracomunitario” di partecipazioni interrompe l’holding period di 12 mesi richiesto per l’esenzione da ritenuta sulle royalties corrisposte a soggetti residenti in Stati Membri dell’Unione europea dall’art. 26-quater, comma 2, lett. e), del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. L’holding period non viene pertanto “ereditato” dalla conferitaria. Tale principio è affermato dall’Agenzia delle […]Il trattamento impositivo dei compensi erogati a modelli e testimonials non residenti, da parte di società estere, per servizi svolti in Italia
La risposta ad interpello 11 ottobre 2021, n. 700, concerne il regime impositivo applicabile ai compensi corrisposti da una società non residente a soggetti non residenti, per servizi di photo shooting prestati in Italia e sfruttamento dei relativi diritti di immagine. L’istante è una società di diritto francese, priva di stabile organizzazione in Italia, facente […]