Disciplina holding ai fini PEX anche con strumenti assimilati alle azioni
La Corte di Cassazione, nella recente sentenza del 27 aprile 2023, n. 11191, fornisce alcune interessanti indicazioni in merito all’applicazione della cd. “PEX” di cui all’art. 87 TUIR con riferimento agli strumenti finanziari assimilabili alle azioni. La decisione in esame si pronuncia su di una fattispecie invero piuttosto complessa. Nel 2006 un gruppo assicurativo italiano, […]
Società di comodo: una nuova disciplina nella riforma fiscale?
La Legge 9 agosto 2023, n. 111 (Legge delega per la riforma fiscale) stabilisce che il Governo adotti entro 24 mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge, uno o più decreti legislativi recanti la revisione del sistema tributario, i quali dovranno essere adottati, nel rispetto dei principi costituzionali, nonché del diritto dell’Unione europea e internazionale. […]Ritenuta con aliquota del 1,2% su dividendi transfrontalieri: la beneficial ownership non costituisce requisito di applicazione
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6090/2023, ha affermato che, in sede di pagamento dei dividendi ad una società residente nell’UE o nel SEE, ai fini dell’applicazione della ritenuta ridotta al 1,2% prevista dall’art. 27, c. 3-ter, del d.P.R. 600/1973, in luogo della ritenuta ordinaria al 26%, la disciplina non richiede la prova, […]Estensione PEX a società non residenti prive di stabile organizzazione
Con la sentenza n. 21261 del 19 luglio 2023 la Corte di Cassazione sembra sancire l’applicabilità della PEX sulle plusvalenze realizzate da società estere prive di stabile organizzazione in Italia, sempreché siano soddisfatti tutti i requisiti prescritti (cfr. art. 87 del TUIR). Ciò alla luce dei principi comunitari in tema di libertà di stabilimento e […]Scissione parziale: quale sorte per le perdite della scissa maturate nel periodo interinale?
In caso di scissione parziale, come tale non retrodata, diversi sono gli effetti in tema di riporto delle perdite in capo alla beneficiaria e alla scissa. Queste le indicazioni desumibili dall’AdE nella risposta 353/2023. Per la beneficiaria, le limitazioni di cui all’art. 172, c. 7, TUIR non si applicano con riferimento alle perdite oggetto di […]Tassazione del reddito da lavoro dipendente crossborder: non rileva la residenza del soggetto che eroga la retribuzione
Ai fini della ripartizione della potestà impositiva relativa a redditi di lavoro dipendente non rileva la residenza del soggetto che eroga la remunerazione, in quanto le norme pattizie (nel caso di specie quelle recate dalla Convenzione contro le doppie imposizioni in vigore tra Italia e Bulgaria, conforme al Modello OCSE) si riferiscono esclusivamente alla residenza […]L’attribuzione della partita IVA non incide sulla residenza fiscale estera
Il fatto che un soggetto non residente apra una partita IVA in Italia per lo svolgimento di un’attività di lavoro autonomo non comporta, di per sé, il radicamento della residenza fiscale nel territorio dello Stato. Il principio è stato recentemente espresso dall’Agenzia delle entrate nell’ambito della risposta a interpello n. 387 del 13.07.2023. Come noto, […]Crediti inesistenti e crediti non spettanti: il discrimen sta nell’intento fraudolento del Contribuente
L’AIDC con la norma di comportamento n.219/2023 prende posizione in merito all’annosa questione relativa alla distinzione tra crediti d’imposta inesistenti e crediti non spettanti. La distinzione non è di poco rilievo e ha conseguenze operative importanti sia in relazione ai termini entro cui l’Agenzia delle Entrate può procedere con le relative contestazioni sia in termini […]Rimborso di ritenute richiesto dal sostituito non residente: la Cassazione illustra le modalità
Con la sentenza del 11 maggio 2023, n. 14817, la Corte di Cassazione ha affermato che l’istanza di rimborso delle ritenute applicate su flussi finanziari transfrontalieri (nel caso di specie, interessi) deve essere avanzata solo dal soggetto che sia stato inciso dal pagamento della ritenuta medesima, quindi in prima battuta il sostituto d’imposta residente. Anche […]Scissione parziale: i tax attributes della beneficiaria maturati nell’anno d’imposta in cui avviene l’operazione sono riportabili senza limitazioni
La risposta ad interpello n. 353 si esprime in merito ad una complessa operazione di riorganizzazione societaria tra entità aderenti al consolidato nazionale ex artt. 117 e ss. TUIR. La società consolidante ALFA, in qualità di istante, ha rappresentato all’Agenzia delle Entrate alcuni dubbi circa il riporto delle proprie posizioni soggettive (perdite fiscali, interessi passivi […]