Esterovestizione: un ulteriore caso di confusione tra abuso del diritto e abuso della libertà di stabilimento
Con le sentenze n. 5066 e 5075 dello scorso 17 febbraio 2023 la Corte di Cassazione ha definito una controversia in ambito di esterovestizione ritenendo dirimente il conseguimento di un indebito vantaggio fiscale in un altro Stato dell’Unione Europea. Nondimeno, a nostro parere, le contestazioni di esterovestizione in ambito UE, informate ad un abuso della […]
Indeducibilità dei Costi blacklist: anche la Russia entra nella lista
Con la decisione del 14 febbraio 2023 il Consiglio dell’UE ha provveduto ad aggiornare la lista delle giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali, la cd. blacklist, inserendovi, tra le altre, la Russia. Ciò in ragione del mancato rispetto da parte della Russia dell'impegno a modificare il regime speciale per le holding internazionali. Ogni dialogo sul […]Corte di Giustizia: qualificazione come aiuto di stato di ruling in materia di transfer pricing
Nella valutazione della sussistenza di un aiuto di Stato, con riferimento ad un tax ruling in materia di prezzi di trasferimento occorre tenere in considerazione non già un principio generale di libera concorrenza quale emergente da prassi internazionali, bensì il modo con il quale tale principio è effettivamente applicato all’interno dello Stato membro. Ciò in […]È discriminatoria la tassazione dei dividendi in uscita fondata solo sulla residenza del fondo di investimento percettore
Con sentenza del 17 marzo 2022, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea (“CGUE”) ha riaffermato il principio secondo cui le normative nazionali che riservano un trattamento fiscale di sfavore ai danni dei fondi di investimento esteri percettori di dividendi violano la libertà di circolazione dei capitali. In particolare, è contraria all’art. 63 TFUE la normativa […]La Corte di Giustizia pone limiti al modello spagnolo di monitoraggio fiscale
La Corte di Giustizia dell’Unione Europea (“CGUE”) nella sentenza del 27 gennaio 2022 C-788/19, ha valutato la compatibilità al principio di libera circolazione dei capitali di una normativa spagnola in tema di cd. “monitoraggio fiscale”. In estrema sintesi, tale disciplina, analogamente a quella italiana, obbliga i contribuenti residenti ad indicare nel “Modello 720” (assimilabile al […]Global minimum tax e diritto dell’Unione Europea
Il 22 dicembre 2021, la Commissione europea ha varato una proposta di direttiva che introduce nell’Ue la cd. “Global Minimum Tax” (”GMT”) adottata in ambito OCSE nello storico accordo dell’8 ottobre 2021 (“Proposta”). La base giuridica della proposta di direttiva è l’articolo 115 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea. Dunque, la proposta dovrà essere approvata […]Aggiustamenti TP di fine anno soggetti all’obbligo di comunicazione ai sensi della Direttiva DAC 6
L’Agenzia delle entrate (“Agenzia”), con la Risoluzione n. 78/E del 31 dicembre 2021, ha affrontato la tematica relativa all’obbligo di comunicazione, ai sensi del d.lgs. 30 luglio 2020, n. 100 (di recepimento della Direttiva (UE) 2018/822 – “Direttiva DAC 6”), degli aggiustamenti di fine anno ai prezzi di trasferimento, effettuati a favore di società controllate […]Imposte ipocatastali ridotte della metà nelle compravendite di immobili realizzate da fondi immobiliari aperti
Con la sentenza pronunciata il 16 dicembre 2021, a definizione delle cause riunione C-478 e 479/19, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea (“CGUE”) ha esaminato la compatibilità con il principio di libertà di circolazione dei capitali dell’art. 35, c. 10-ter, del d.l. 223/2006 (“Agevolazione”). Tale norma, come noto, prevede una riduzione al 50% delle imposte […]Fuori dal campo IVA gli aggiustamenti TP compensativi di fine anno
L’Agenzia delle entrate (“Agenzia”), con la risposta a interpello n. 884, pubblicata in data 30 dicembre 2021, si occupa del trattamento, ai fini dell’IVA, degli aggiustamenti di prezzo compensativi di fine anno relativi al transfer pricing (“TP”). L’istante è una società italiana appartenente a un gruppo multinazionale che opera nel settore dell’abbigliamento monomarca (“Istante”). L’Istante […]Neutralità fiscale per le fusioni tra società estere con partecipazioni in società italiane
La risposta a interpello del 29 dicembre 2021, n. 873, esamina il caso di un’operazione di fusione per incorporazione realizzata tra due società, entrambe residenti in Francia e prive di stabile organizzazione in Italia. La società incorporante deteneva il 100% dell’incorporata. Quest’ultima, a sua volta, deteneva alcune partecipazioni in società italiane (“Partecipazioni italiane”). La fusione […]