L’esterovestizione naviga in acque IVA
Abstract La sentenza n. 23842/2025 della Corte di cassazione affronta in chiave innovativa il tema dell’esterovestizione, traslandolo dall’ambito delle imposte dirette a quello dell’imposta sul valore aggiunto. Il caso in questione consente alla Suprema Corte di ridefinire il concetto di “sede effettiva” alla luce del diritto unionale e del principio di effettività economica, superando le […]
No exit tax on BEX: deroga al worldwide taxation principle confermata
Con la risposta ad interpello n. 185, pubblicata l’8 luglio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, anche in caso di trasferimento della residenza fiscale all’estero da parte della casa madre italiana, la plusvalenza riferibile alle attività e passività della stabile organizzazione estera in regime BEX non rileva ai fini della determinazione dell’exit tax, in […]Istruzioni dell’Agenzia in materia di residenza fiscale di società e enti con poche novità
12 Novembre 2024
Gestione ordinaria in via principale, Persone giuridiche, Residenza fiscale, Sede di direzione effettiva
Abstract Con la circolare n. 20/E, pubblicata il 4 novembre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito istruzioni operative in merito ai nuovi criteri di radicamento della residenza fiscale in Italia di persone fisiche e società. Senonché, a distanza di quasi un anno dall’emanazione del Decreto fiscalità internazionale (D.Lgs. n. 209/2023) attuativo della riforma, il documento […]Gestione ordinaria in via principale, Persone giuridiche, Residenza fiscale, Sede di direzione effettiva
La nuova nozione di residenza fiscale delle persone fisiche
Il D.Lgs. 209/23, attuativo della Legge Delega, ha ridefinito i criteri di residenza fiscale in Italia delle persone fisiche ex art. 2 co. 2 TUIR, in vigore a partire dallo scorso 1.01.24. Nella nuova formulazione è stato, in primis, espunto il previgente richiamo alla nozione civilistica di domicilio – e con esso il riferimento agli […]Convenzione Italia-Regno Unito: tassazione in UK per le retribuzioni dell’italiano residente a Londra e dipendente di una società italiana
Con la sentenza n. 25424, depositata il 23 settembre 2024, la Suprema Corte è tornata ad esprimersi in tema di contrasto alle doppie imposizioni, formulando il principio di diritto secondo il quale la nazionalità del datore di lavoro è da ritenersi irrilevante qualora esista una Convenzione internazionale contro le doppie imposizioni che preveda l’impossibilità di […]Rimborso di ritenute su pensioni: la Cassazione conferma l’imponibilità esclusiva nello stato di residenza
Con la sentenza n. 10308/2024, la Corte di cassazione ha statuito che ai fini del rimborso delle ritenute a cui era stata assoggetta la pensione di fonte italiana di un contribuente residente all’estero, non è necessario dimostrare l’effettivo assoggettamento a imposizione fiscale nel Paese estero, essendo sufficiente l’astratta imponibilità in quel Paese. Secondo l’orientamento della […]Esterovestizione: i criteri di cui all’art. 73 TUIR rilevano anche ai fini del registro
Con la sentenza n. 3386/2024 la Corte di cassazione è tornata ad occuparsi di esterovestizione. La decisione è degna di nota sotto molti profili: i giudici di legittimità hanno infatti chiarito efficacemente come la rettifica della residenza di una società, sulla base dei criteri di collegamento di cui all’art. 73, c. 3, TUIR, dispieghi i […]Residenza fiscale delle persone giuridiche: la direzione effettiva e la gestione ordinaria nuovi criteri di collegamento col territorio dello Stato
Residenza fiscale delle persone giuridiche: i criteri di collegamento con il territorio dello Stato sono individuabili nella sede di direzione effettiva o nella gestione ordinaria in via principale. Sono queste le principali modifiche apportate all’articolo 73, comma 3 del TUIR dall’articolo 2 della bozza di decreto legislativo recante la riforma della fiscalità internazionale, approvata dal […]Residenza fiscale delle persone fisiche: novità in arrivo
Il Consiglio del Ministri del 16 ottobre 2023 ha approvato in via preliminare la bozza del decreto recante la riforma della fiscalità internazionale. Nel seguito, con riserva di ulteriori approfondimenti, si svolgono alcune osservazioni preliminari in merito alle modifiche apportate dall’articolo 1 ai criteri per l’individuazione della residenza fiscale delle persone fisiche. L’articolo 1 della […]Tassazione del reddito da lavoro dipendente crossborder: non rileva la residenza del soggetto che eroga la retribuzione
Ai fini della ripartizione della potestà impositiva relativa a redditi di lavoro dipendente non rileva la residenza del soggetto che eroga la remunerazione, in quanto le norme pattizie (nel caso di specie quelle recate dalla Convenzione contro le doppie imposizioni in vigore tra Italia e Bulgaria, conforme al Modello OCSE) si riferiscono esclusivamente alla residenza […]