Fusione e riporto delle perdite fiscali: la ratio smarrita della norma antielusiva
8 Novembre 2025
Fusione, norma antielusiva, Patrimonio netto, perizia di stima, Riporto perdite fiscali
Con la risposta a interpello n. 278/2025, l’Agenzia delle Entrate è nuovamente intervenuta sul tema del riporto delle perdite fiscali nell’ambito di un’operazione di fusione per incorporazione. L’Amministrazione finanziaria ha precisato che, qualora l’ammontare delle perdite ecceda il patrimonio netto contabile, è obbligatoria la redazione di una perizia di stima volta a determinare il valore […]Fusione, norma antielusiva, Patrimonio netto, perizia di stima, Riporto perdite fiscali
Riporto delle perdite in caso di fusione: il test del patrimonio netto in caso di ricapitalizzazione della società
L’art. 172, c. 7, del TUIR consente il riporto dei tax attributes delle società coinvolte nella fusione, a favore della beneficiaria, entro il limite quantitativo del relativo patrimonio netto, sterilizzato dai conferimenti e versamenti effettuati nei 24 mesi precedenti all’operazione straordinaria. La ratio della norma è dichiaratamente anti-elusiva, in quanto finalizzata ad evitare la compensazione […]Beneficiaria di scissione illimitatamente obbligata per i debiti fiscali della scissa
Con la sentenza del 11 novembre 2022, n. 33436, la Corte di Cassazione ha ribadito il principio secondo cui, in ambito di scissione parziale, la società beneficiaria è solidalmente obbligata per i debiti fiscali della scissa. Tale responsabilità è illimitata e trascende il valore del patrimonio attribuito per l’effetto dell’operazione straordinaria. Non operano, ai fini […]